稅制是指國家(政府)以法律或法規形式確定的各種征稅方式的總稱。它屬于上層建筑的范疇，是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據，是納稅人履行納稅義務的法律規范。一般來說，稅收制度由以下幾部分組成稅收主體稅收客體、稅率和非法處置等因素。

稅收制度

在社會中，稅收制度的建立一般應遵循以下原則一是考慮和可能原則。

任何一個國家在建立稅收制度時，首先要考慮的是保證其政府支出需要。社會主義經濟的發展需要大量的資金，但稅收收入是有限的，在一定時期內不能不受稅源的限制，這就需要對兩者進行合理的考慮，以達到需求與可能性的平衡。同時，社會主義國家納稅人和被納稅人之間沒有根本的利益沖突；社會主義公有制使有計劃地創造和分配國民收入成為可能，從而為國家需求和稅源之間的平衡提供了條件。

二是促進國民經濟發展的原則。0x9B9C]客體來源于社會再生產創造的物質財富。只有生產規模不斷擴大，生產速度不斷增長，稅源才會越來越豐富。相反，如果經濟不發展，生產不增加，稅源就會枯竭。因此，國家稅制包括稅種的設立、只有集中精力發展經濟，國家的物質基礎才能得到加強。

三是公平稅負和差別待遇原則。公平稅負意味著在商品經濟條件下，同一部分、同一行業的不同生產者應繳納相同的稅收，從而實現公平稅負，以強化價值規律的作用，促進競爭，鼓勵先進，鞭策落后，降低勞動消耗，提高經濟效益。區別對待是指國家根據其經濟和社會政策對待不同的地區、不同產業部門、稅收上對不同產品的某種差別待遇。一般來說，國家政策需要鼓勵或照顧的地方，稅收征管要從輕，國家政策需要限制或特別調整的地方，稅收征管要從輕。公平稅負與區別對待的辯證統一關系。如果我們只談論公平的稅收負擔和唐 不要區別對待，我們可以 不能反映政策；只講差別待遇，不講公平稅收，是違背市場經濟條件下價值規律和競爭規律要求的。只有在公平稅負的基礎上區別對待，才能更好地促進經濟發展。

四是簡化稅原則。國家稅制的建立必須注意稅制的適當簡化。如果稅種過于繁雜，征管程序過于繁瑣，不僅會給納稅人帶來額外負擔，不利于經濟核算，還會增加政府 的收集成本但稅制的簡化也要適度，以不削弱稅收促進經濟發展調節各方面經濟關系的經濟杠桿為前提，不能為了簡化而簡化。否則也會給經濟帶來不好的后果。

課稅對象定義

指的是被征稅的東西，是稅法規定的征稅對象。

課稅對象的分類：商品或勞務；收益額；財產；資源；人身。

它是稅收對象的一個具體項目，規定了一個稅種的征稅范圍，反映了稅收的征收程度。

設置稅目的兩種方法：

1)列舉法

2)概括法

計稅依據

指征稅對象的計量單位和征收標準。分為：

1)從量稅：以應稅對象的實物形態為納稅單位。

2)0x9B9C]以應稅對象的價值形式為納稅單位。

定義簡介

納稅人是稅法規定的負有直接納稅義務的單位和個人。納稅人包括法人和自然人。

負稅人簡介

最終承擔國家稅收的是單位和個人。

扣繳義務人

是指稅法規定的在經營活動中有代扣代繳稅款和向國庫繳納稅款義務的單位和個人。

定義簡介

是稅收分配和征稅對象之間的比例，這反映了征稅的深度。

稅率的分類

比例稅率；0x9B9C]0x9B9C]

1)比例稅率定義：指應稅金額與應稅對象數量之間的比例關系。比例稅率的分類：單一比例稅率、0x9B9C]幅度比例稅率、有起征點或從價稅的比例稅率。

2)累進稅率定義：它是隨著征稅對象數量的增加而增加的稅率。

累進稅率的分類：0x9B9C]和應征稅額全額累進稅率和超額累進稅率

3)定額稅率定義：指定該單位的征稅對象累進稅率而不是設定一個征收比例。

定額稅率的分類：①定額稅率②范圍固定稅率③差別比例稅率

納稅環節定義

它是指在體育運動中為征稅對象選擇應納稅的環節。

納稅環節分類

0x9B9C]兩次課征制；0x9B9C]

納稅期限定義

是稅法規定的單位和個人納稅的法定期限。

納稅期限規定

1)0x9B9C]2)按次納稅

減免稅定義

它是稅收制度中鼓勵和照顧部分納稅人和受稅人的規定。

減免稅包括

減免稅規定；起征點規定；免征額規定。

違章是對納稅人的一種教育懲罰措施違反稅法，體現了稅收的強制性質，保證了稅法的正確實施、嚴肅免征額的重要手段。

特點簡介

稅法是國家為調整而制定的稅收制度的法律體現全額累進稅率的法律規范總和。稅法的主要特征：

1.稅與法的共存性

2.稅法關系主體的單方固定性

3.稅法關系主體之間權利義務的不對等

4.稅法結構的全面性

任何稅收制度都必須通過立法，得到國家和政府的確認、保護和促進才能充分發揮其功能。兩者的關系：稅制決定稅法，稅法為稅制服務。

一)稅法的社會經濟功能1頁.中它是國家獲得財政收入的法律保障.它是國家實現宏觀經濟政策的工具.是正確處理分稅制關系的準則.就是在國際交往中實行平等互利、維護國家利益的重要手段

二)稅法的法律規范功能1頁.稅法的導向作用2.稅法的評價功能3.稅法的強制作用4.稅法的教育作用

三)0x9B9C]

概念簡介

稅制是指一個國家在設置稅制時，根據自己的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成明確的主體稅種超額累進稅率各具特色和作用、功能互補的稅收制度。

主要因素

一)社會經濟發展水平(二)國家政策取向(三)稅收管理水平

2008年免稅從1600元調整到2000元，現在是3500元在稅制改革的過程中，國家出臺的一系列政策都是圍繞減負展開的。但與此同時，中國也聽到了不同的聲音。據《福布斯》雜志報道，中國 美國的稅收負擔位居世界第二。無論是中國還是美國美國的稅負重與不重，實際上引出了理論上常說的兩個概念：一個是法定稅負，這是一個國家的規定美國的稅收制度和稅收水平；另一種叫做實際稅負，是指政府能夠真正征收到的稅收的收藏能力。

《福布斯》雜志給中國帶來了一個不同的結論，其實是基于前一個標準―法定稅負水平。另一種實際稅負，也是國際通行的，是國際貨幣基金組織用來比較各國稅負差異的。這個指標是一個國家的比例美國政府 實際稅收占當年GDP的比重。例如，2007年，中國征收的稅收總額為49449億，而當年的GDP總額為24.9萬億，實際稅負水平只有20%上下，處于世界中下水平。

綜合個人所得稅是個稅改革的方向

現在免稅提高到3500元有朋友問有沒有可能把個稅起征點提高到4000元、5000元，或者更高？像中國這樣的推演有沒有可能進一步完善？現在的免稅是一刀切的，但是兩個人收入一樣，家庭負擔可能不一樣。比如工資收入比你高，一個月10000元，你只有5000元的工資收入，但同時你有10000元的利息收入。在征收不同的稅之前，很難對收入進行比較。

那么如何才能做到公平呢？

最公平的辦法是，按人均把所有收入加起來，再確定稅額。那是哪種所得稅？那個 我們稱之為綜合個人所得稅。這是個人所得稅改革的方向。個人所得稅制按綜合征收方式征收時，如按人口負擔、0x9B9C]的利息支出、醫療費用的高低、偶爾一些意外損失等等可以進入扣除領域，而不是簡單的扣除這3500元，應該算是我國個人所得稅完善的一個方向。

以美國為例美國的個人所得稅有一個非常具體的免稅規定，就是如果你個人消費的目的是為了賺錢，你花的錢可以用于住房貸款的。老師買衣服可以用來扣稅，因為老師需要在很多人面前講課，一套好的西裝是他工作的需要。在這些原則的指導下，花在賺錢上的錢可以從個人收入中扣除，而不用交稅。這些都體現了西方的個人所得稅是取之于民、為人民使用它的想法。

房產稅將是房產稅征收的先行者

國家未來可能開征房產稅。物業稅的本名叫抵稅一旦涉及到房地產稅，就被歸為一系列的財產稅，也就是說在征收房產稅的同時，實際上相當于征收了房產稅。那么如何看待房產稅呢？我國現行稅制中，沒有嚴格意義上的房產稅沒有房產稅意味著什么？這意味著政府缺乏調節貧富差距的手段。

在收入的這樣一個環節，有個人所得稅來調節；在消費的這個環節，有增值稅、消費稅、營業稅去調節；但是一旦涉及到房產，幾乎沒有稅收可以調節。所以從構建和諧社會來說、從縮小貧富差距的角度來看，開征房產稅太有必要了。作為房產稅的先行者，房產稅應該在不久的將來開征。現在都說房價太高，很多地方政府房地產開發很快，房價漲得很快。為什么呢？

這與現行稅制密切相關。現在幾十年的稅錢一次性收完了，而國外的房產稅是隔著長流的水、每年收錢可以降低買房成本。如果是按年收地方稅或者房產稅的話，稅可以平攤，但是現在相當于一次性收了70年的所有稅，所以現在中國的房價很高。如果現在加快房產稅的改革，我認為是扭轉目前這個房地產問題的一個非常重要的部分。政府在增加某一稅種稅負的同時，勢必會對其他稅種采取相應的減免措施，總的凈效應是減少而不是增加，對此不必過于擔心。